Identifikovaná osoba je plátcem DPH jen pro přeshraniční plnění, v České republice zůstává neplátcem (zjednodušeně řečeno). Nemá také nárok na odpočet zaplacené DPH. Pokud jste již plátcem DPH, nemůžete se stát i identifikovanou osobou.

V případě, že eBook či kurz prodáváte v rámci České republiky a nedosáhnete obratu 1000000 Kč za posledních 12 měsíců, tak se plátcovstvím nemusíte trápit. Jiné je to ovšem v případě, zdali si váš produkt koupí např. na Slovensku.

Jak se chovat v tomto případě?

Poskytujete elektronickou službu občanům, tj. nepodnikatelům z EU

-      místo plnění je místo příjemce služby (místo, kde je občan usazen)
-      DPH tedy neřešíte v ČR, ale v jiném členském státě

Příklad:
Občan ze Slovenska si stáhne eBook – místo plnění je Slovensko, máte povinnost se registrovat na Slovensku a platit slovenskou DPH nebo se přihlásit do zvláštního režimu jednoho správního místa (MOSSU) a platit slovenskou DPH prostřednictvím české finanční správy. ČR se nestáváte plátcem ani identifikovanou osobou. Tak to platilo dříve, nyní máte na výběr.

Změna od 1.1.2019

Možnost registrace v jiném členském státě viz. výše nebo do MOSSu až od limitu 10 000 EUR/kalendářní rok. Do té doby bude plnění předmětem DPH v tuzemsku, bude se načítat u neplátce do obratu. Tzn. pokud si vyděláte skrze prodej eBooků nebo online kurzů nepodnikatelům na Slovensku méně než cca 250 tis. za rok nic se pro vás nemění. O MOSS více v další lekci.

Jiný případ ale nastává, pokud poskytujete elektronickou službu podnikatelům z EU:

-      místo plnění se určí dle sídla odběratele

Příklad:
Jako neplátce DPH v ČR poskytujete online kurz na podnikateli z EU – stáváte se poskytnutím takové služby identifikovanou osobou s povinností registrace jako IO a podávat přiznání k DPH a souhrnné hlášení.

Kdy se tedy stáváte identifikovanou osobou?

1) Z jiného státu EU jsme pořídili zboží nad 326 000 Kč za tento i předchozí kalendářní rok (kromě výjimek týkajících se třístranného obchodu). Identifikovanou osobou se stáváme dnem, kdy překročíme limit!

2) Přijali jsme službu s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku (tedy od podnikatele odkudkoliv ze světa), který nemá sídlo ani provozovnu v tuzemsku. Případně má v tuzemsku provozovnu, ta se ale plnění neúčastní. (Týká se například Google AdWords, Facebook reklama). Identifikovaná osoba jsme ode dne přijetí služby.

3) Přijali jsme zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku - jedná se o dodání zboží s instalací nebo montáží, nebo dodání zboží soustavami nebo sítěmi. Identifikovaná osoba jsme ode dne přijetí plnění.

4) Poskytli jsme službu s místem plnění v jiném státě EU podle § 9 odst. 1 zákona o DPH (kromě služby, které je v jiném státě EU osvobozena od DPH). Jedná se například o příjem z reklam z Google AdSense nebo prodej eBooku či online kurzu do zahraničí podnikateli. Identifikovaná osoba jsme ode dne poskytnutí služby.

5. Jako identifikovaná osoba se můžete zaregistrovat i sami předem, protože se vás brzy bude týkat jedna ze zmíněných situací.

Co vás čeká, když se stanete identifikovanou osobou?

Do 15 dnů od některé ze zmíněných situací podejte přihlášku k registraci identifikované osoby. Vyřídíte to na finančním úřadě nebo přes elektronický formulář daňového portálu Finanční správy.

Podrobný návod na registraci k IO.

Zrušení registrace

O zrušení registrace identifikované osoby můžeme požádat, jestliže:

1) nám za posledních 6 měsíců nevznikla povinnost přiznat daň z přijatých služeb, z dodání zboží s instalací nebo montáží, případně soustavami nebo sítěmi, přiznat daň z pořízení nového dopravního prostředku nebo zboží, které je předmětem spotřební daně, nebo nám nevznikla povinnost podat souhrnné hlášení (v souvislosti s poskytnutými službami)

2) jsme v současném ani předcházejícím kalendářním roce nepořídili zboží (s výjimkou nového dopravního prostředku a zboží podléhajícího spotřební dani) nad 326 tis. Kč

3) jsme přestali vykonávat ekonomickou činnost